Питання оподаткування волонтерської діяльності

Із початком військової агресії російської федерації стосовно суверенітету та територіальної цінності України Указом Президента України на території України введено воєнний стан. Беручи до уваги поточну ситуацію в нашій країні, волонтерський рух став дуже необхідним і ключовим елементом у питанні захисту держави, підтримки її цілісності та духу українського народу. Одним із головних пунктів, що відрізняють волонтерську діяльність від інших видів будь-якої діяльності – це цільове використання отриманої благодійної допомоги на користь окремих категорій громадян. Але, незважаючи на те, які аспекти охоплює волонтерство, волонтерська діяльність все одно підпадає під дію Податкового кодексу України.

Чим урегульоване питання волонтерства та його оподаткування?

Загалом, волонтерська діяльність регулюється Законом України «Про волонтерську діяльність»від 19 квітня 2011.У свою чергу, питання оподаткування волонтерської діяльності регулюється  «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо сприяння розвитку волонтерської діяльності та діяльності неприбуткових установ та організацій в умовах збройної агресії Російської Федерації проти України»Законом України від 15 серпня 2022 року № 2520-ІХ(далі – Закон України № 2520-ІХ), який набрав чинності 03 вересня 2022.

Закон України № 2520-ІХ та ключові зміни

Загалом, Законом України № 2520-ІХбуло внесено зміни до Податкового кодексу України (далі – ПК України) у сфері оподаткування волонтерської діяльності. Основна метаприйняття закону: сприяти розвитку волонтерської діяльності та діяльності неприбуткових установ та організацій в умовах збройної агресії російської федерації  проти України.

Основні зміни, що були внесені законом:

– виділення типу коштів, що не підлягають оподаткуванню;

– визначено основну умову звільнення від оподаткування коштів;

-виділення категорій коштів, що не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків;

– розмежування конкретного порядку підтвердження статусу осіб, які постраждали внаслідок збройної агресії та статус осіб, які є самостійними надавачами цільової або нецільової благодійної допомоги;

– встановлення конкретних строків подачі податкової декларації як для платника податку.

Пояснення внесених змін до Податкового кодексу України

1. Не оподатковуються кошти, які збиралися фізичною особою на свій особистий розрахунковий рахунок для виплати благодійної допомоги на користь платників податків, зазначених у п.п. «в» п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 ПК України. (детальніше дивіться далі у підпункті: «Хто має право на отримання неоподаткованої благодійної допомоги?»);

2. Для звільнення від оподаткування коштів, фізичною особою під час реєстрації у Реєстрі волонтерів АТО (антитерористичної операції), здійснення заходів із забезпечення національної безпеки та оборони, відсічі та стримування збройної агресії російської федерації, необхідно вказати тип рахунку, як рахунок із призначенням для здійснення благодійної діяльності (крім рахунків, що були закриті до 21 листопада 2013 року).

3. Категорії коштів, що не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків:

●певна частина витрат неприбуткової організації у вигляді коштів або вартості майна\послуг, що були витрачені під час здійснення волонтерської діяльності чи надання волонтерської допомоги;

●відшкодування задокументованих витрат особі, яка уклала договір про надання волонтерської діяльності з неприбутковою організацією. Важливими основами є: розмір і входження до виду, що є у переліку, передбаченому статтею 11 Закону України «Про волонтерську діяльність»;

● сума доходів за період 2022-2023 податкові роки, що була отримана з бюджетних коштів від іноземних держав і їх державних фондів і надана особам, що мають право на отримання неоподаткованої благодійної допомоги згідно положень ПК України.

4. Щодо розмежування конкретного порядку підтвердження статусу осіб, то відповідне нововведення запроваджено з метою виключення до оподатковуваного доходу фізичних осіб – платників податку доходів, отриманих у вигляді цільової або нецільової благодійної допомоги.

5. Фізичні особи – підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року мають подати податкову декларацію – до 1 травня року, що настає за звітним.

Хто має право на отримання неоподаткованої благодійної допомоги?

Відповідним правом наділені:

● учасники бойових дій АТО, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження;

● учасники масових акцій громадського протесту, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження (під час акцій, які тривали з 21 листопада 2013 року по 28 лютого 2014 року та 2 травня 2014 року в Одесі);

● члени сімей учасників бойових дій АТО та масових акцій громадського протесту;

● фізичні особи, які мешкають або мешкали на території проведення АТО або в Автономній Республіці Крим та були вимушені залишити такі місця проживання.

Як підтвердити факт понесення витрат при придбанні матеріальних цінностей?

Згідно роз’яснення представників ДФС України під час Всеукраїнського семінару-форуму «Волонтерська діяльність в Україні» такими документами можуть виступати:

● наявність первинних документів, зокрема договір, платіжне доручення, касовий чек, товарний чек, розрахункова квитанція, накладна, акт прийому-передачі тощо;

● фіксація придбання матеріальних цінностей у письмовому вигляді та підписаний сторонами документ, який підтверджує факт придбання і понесені грошові витрати волонтера;

Отже, згідно діючого законодавства, платники податків, які здійснюють волонтерську діяльність, звільняються від оподаткування, а основними умовами такого звільнення є:

– включення до Реєстру волонтерів АТО;

– цільове використання отриманої благодійної допомоги на користь окремих категорій громадян.

Бути волонтером – це дійсно важко, однак, незважаючи на всі перепони та труднощі, держава якомога більше намагається сприяти учасникам волонтерського руху і ці зміни до ПК України – доказ цьому.

Ключові слова: волонтерство, оподаткування волонтерської діяльності, Податковий кодекс України, Реєстр волонтерів АТО.

Автор: Олена Стоцька